Cómo contabilizar el impuesto de sociedades
El impuesto de sociedades tiene que ser contabilizado de acuerdo al Plan General Contable que regula el impuesto que tenemos que pagar sobre beneficios obtenidos en nuestra empresa.
El PGC en España nos dice que el impuesto sobre el beneficio es un impuesto que carga el beneficio que un sujeto fiscal pueda tener, en este caso un sujeto empresarial.
Contabilidad del Impuesto sobre el Beneficio.
En este caso el impuesto de sociedades carga sobre el beneficio que haya obtenido una empresa siguiendo la normativa fiscal establecida por la ley.
La normativa fiscal en España la rige la ley del impuesto de sociedades y su oportuno desarrollo reglamentario que lleva consigo.
El impuesto de sociedades se contabilizará como un gasto y se contabiliza en la cuenta 6300 de Impuesto corriente.
En dicha cuenta vamos a contabilizar la cantidad en euros que tiene que pagar la empresa.
Como ejemplo vamos a suponer que nuestra empresa tiene un resultado contable de 3.500 euros de beneficio.
El tipo impositivo normal en España se situa en el 25%%.
Obtenemos que:
Beneficio antes de impuesto 3500 * Tipo Impositivo 25 %% = 875 €
Y el asiento contable sería:
Gasto por impuesto diferido
El Plan General establece que existan activos o pasivos relacionados con la contabilización del impuesto sobre beneficios aunque no estén dentro del periodo.
Estos activos o pasivos se crean ya que hay diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad de carácter temporal.
Cuenta 474 Activos por impuesto diferido.
Es un gasto que no es deducible fiscalmente el ejercicio en curso, pero que será en ejercicios siguientes.
Estamos ante un activo que se va a contabilizar en la cuenta 474 Activos por impuesto diferido.
Vamos suponer que el gasto no deducible este años es de 600 euros, lo será en ejercicio siguiente.
El tipo impositivo es del 25%%.
El importe será 400 * 25%% = 100.
