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¿Cuál es la diferencia entre las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar?

Las cuentas por cobrar son las cantidades que los clientes deben a una empresa, mientras que las cuentas por pagar son las cantidades que una empresa debe a sus proveedores. Las cantidades de cuentas por cobrar y por pagar se comparan habitualmente como parte de un análisis de liquidez, para ver si hay suficientes fondos procedentes de las cuentas por cobrar para pagar las cuentas por pagar pendientes. Esta comparación se hace más comúnmente con el coeficiente actual, aunque también puede utilizarse el coeficiente rápido. Otras diferencias entre las cuentas por cobrar y por pagar son las siguientes:

Las cuentas por cobrar se clasifican como un activo corriente, mientras que las cuentas por pagar se clasifican como un pasivo corriente.

Las cuentas por cobrar pueden compensarse con una provisión para cuentas dudosas, mientras que las cuentas por pagar no tienen esa compensación.

Las cuentas por cobrar suelen comprender una sola cuenta de deudores comerciales y una cuenta de deudores no comerciales, mientras que las cuentas por pagar pueden estar compuestas por muchas más cuentas, entre las que se incluyen las cuentas por pagar comerciales, los impuestos sobre las ventas a pagar, los impuestos sobre la renta a pagar y los intereses a pagar.

Se necesitan muchas cuentas por pagar para crear productos para la venta, lo que puede dar lugar a cuentas por cobrar. Por ejemplo, un distribuidor puede comprar una lavadora a un fabricante, lo que crea una cuenta por pagar al fabricante. El distribuidor vende luego la lavadora a un cliente a crédito, lo que da lugar a una cuenta por cobrar del cliente. Por lo tanto, normalmente se requieren cuentas por pagar para producir cuentas por cobrar.

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¿Qué son los asientos de contabilidad?

Definición de asientos contables

Un asiento contable es el método utilizado para introducir una operación contable en los registros contables de una empresa. Los registros contables se agregan al libro mayor, o los asientos pueden registrarse en diversos sublibros, que posteriormente se transfieren al libro mayor. Esta información se utiliza luego para elaborar los estados financieros al final del período objeto de examen.

Debe haber un mínimo de dos partidas en un asiento, aunque no hay un límite superior para el número de partidas que se pueden incluir. Un asiento de dos líneas se conoce como un asiento simple, mientras que uno que contiene más partidas se denomina asiento compuesto. Una empresa puede utilizar muchos asientos en un solo período de presentación de informes, por lo que es mejor utilizar un número mayor de asientos simples que un número menor de asientos compuestos, a fin de aclarar el motivo de los asientos. Esto es útil cuando las anotaciones en el diario se investigan en una fecha posterior, y especialmente cuando las revisan los auditores.

Siempre que se crea una operación contable, se impactan por lo menos dos cuentas, registrándose un asiento de débito en una cuenta y un asiento de crédito en la otra.

Los totales de los débitos y créditos de cualquier transacción deben ser siempre iguales entre sí, de modo que se diga siempre que una transacción contable está “en equilibrio”. Si una operación no estuviera en equilibrio, no sería posible crear estados financieros. Por lo tanto, la utilización de los débitos y créditos en un formato de registro de transacciones a dos columnas es el más esencial de todos los controles sobre la exactitud de la contabilidad.

En un entorno contable más reducido, el contable puede registrar asientos. En una empresa más grande, un contador del libro mayor suele encargarse de registrar los asientos, lo que permite cierto control sobre la forma en que se registran los asientos.

Formato del asiento de diario

Como mínimo, un asiento contable debe incluir lo siguiente:

Las cuentas en las que se registrarán los débitos y los créditos

La fecha de la entrada

El ejercicio contable en el que debe registrarse el asiento de diario

El nombre de la persona que registra la entrada

Cualquier autorización de gestión

Un número único para identificar el asiento del diario

Ya sea que la entrada sea una entrada de una sola vez, una entrada recurrente o una entrada inversa.

Puede ser necesario adjuntar una amplia documentación al asiento de diario, para demostrar por qué se está registrando; como mínimo, proporcione una breve descripción del asiento de diario.

Tipos especiales de asientos contables

Un asiento de anulación es el que se anula manualmente en el siguiente período de presentación de informes o que es anulado automáticamente por el programa informático de contabilidad en el siguiente período de presentación de informes.

Un asiento de diario recurrente es aquel que se repite en cada período de informe sucesivo, hasta que se alcanza una fecha de terminación. Esto puede hacerse manualmente o puede configurarse para que se ejecute automáticamente en un sistema de software de contabilidad.

Ejemplos de asientos contables

La Corporación Arnold vende un producto a un cliente por $1,000 en efectivo. Esto resulta en ingresos de $1,000 y efectivo de $1,000. Arnold debe registrar un aumento de la cuenta de efectivo (activo) con un débito, y un aumento de la cuenta de ingresos con un crédito. La entrada es:

 Débito Crédito

Efectivo 1.000
Ingresos 1.000

La Corporación Arnold también compra una máquina por 15.000 dólares a crédito. Esto resulta en una adición a la cuenta de activos fijos de la maquinaria con un débito, y un aumento en la cuenta de cuentas por pagar (pasivo) con un crédito. La entrada es:

 Débito Crédito

Maquinaria – Activos fijos 15.000
Cuentas por pagar 15.000
Ingreso desequilibrado en el diario

Si se crea un asiento en el que los totales del Debe y del Haber no son los mismos, esto se denomina un asiento desequilibrado. Si se intenta introducir un asiento de diario no equilibrado en un sistema de contabilidad computarizado, es probable que los controles de verificación de errores del software rechacen el asiento. Sin embargo, si crea un asiento de diario no balanceado en un sistema de contabilidad manual, el resultado será un balance de prueba no balanceado, lo que a su vez significa que el balance no se balanceará. El siguiente asiento de diario está desequilibrado; tenga en cuenta que el total del débito es menor que el total del crédito. En tales casos, debe corregir el asiento de diario desequilibrado subyacente antes de poder emitir estados financieros.

 Débito Crédito

Maquinaria – Activos fijos 10.000
Cuentas por pagar 15.000
Fraude en el registro del diario

Es mucho más común que los contadores cometan fraudes mediante el uso de asientos contables que mediante el uso de transacciones tan comunes como el registro de facturas de proveedores y la creación de facturas de clientes. La razón es que estas transacciones más comunes tienen un sistema de controles construido en torno a ellas que está diseñado para detectar una variedad de problemas. Por el contrario, hay menos controles sobre los asientos, lo que facilita a alguien la creación de una transacción fraudulenta. Estas transacciones son especialmente difíciles de detectar si la cantidad registrada se considera irrelevante, en cuyo caso es poco probable que los auditores detecten las transgresiones.

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¿Qué es el arbitraje contable?

El arbitraje es el acto de comprar y vender un activo en diferentes mercados para aprovechar las diferencias de precios en esos mercados.

Cuando hay varias partes que participan en el arbitraje de manera continua, el precio cotizado en múltiples mercados tiende a converger hasta que las diferencias de precios ya no permiten un beneficio del arbitraje.

Por ejemplo, una persona descubre que un velero puede comprarse en Seattle por 50.000 euros y venderse en Madrid por 80.000 euros. El costo de transportar el velero a Madrid es de 10.000 euros por lo que existe la posibilidad de un beneficio de arbitraje de 20.000 euros por velero.

El concepto de arbitraje es especialmente frecuente en los mercados financieros, donde los sistemas automatizados de comercio detectan anomalías en los precios casi instantáneamente y crean transacciones de arbitraje para obtener beneficios.

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¿Qué son de los atrasos en contabilidad?

En general, el término “atraso” significa que algo está atrasado en el pago. Por ejemplo, el pago de una deuda puede estar atrasado, al igual que una cuenta por pagar a un proveedor, o un bono o pago de intereses a los inversores. En todos estos casos, una empresa puede entablar negociaciones para revisar el acuerdo de deuda subyacente, ya sea para reducir la cantidad o prolongar el plazo del pago.

Lo más común es que los atrasos se refieran a una situación en la que una empresa tiene acciones preferentes en circulación, las acciones tienen una característica de dividendo acumulativo y la empresa no puede pagar el dividendo. Un dividendo acumulativo es un dividendo que sigue siendo un pasivo de la empresa hasta el momento en que paga el dividendo. Durante el período en que la empresa es responsable del dividendo pero aún no lo ha pagado, se dice que el dividendo está en mora.

Mientras el dividendo esté en mora, el acuerdo legal asociado a las acciones preferentes suele impedir que la empresa emita ningún dividendo a los accionistas ordinarios, y puede contener posiblemente restricciones adicionales sobre su uso de efectivo. Además, la empresa debe declarar la cuantía del dividendo en mora en sus estados financieros.

Cualquier tipo de pago atrasado es ciertamente un signo de dificultad financiera del que un acreedor o inversionista debe desconfiar, pero una pauta continua de pagos atrasados probablemente desencadenará algún tipo de acción restrictiva, como la cancelación anticipada de un préstamo, un aumento del tipo de interés aplicado o una reducción del crédito.

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¿Cómo son las relaciones con los analistas?

Un analista investiga una empresa pública y crea un análisis de dónde cree que irá el precio de las acciones de la empresa. Basándose en esta recomendación, los corredores de bolsa pueden sugerir a sus clientes que alteren sus posiciones en las acciones de una compañía. Dado el efecto multiplicador de la opinión de un analista, es importante entender lo que hacen los analistas y cómo tratar con ellos.

Si una empresa ha atraído la atención de los analistas, ¿cómo tratar con ellos? Es ilegal pasar información confidencial a los analistas, según el Reglamento FD, pero hay algunas opciones disponibles para que se sientan más bienvenidos, entre ellas:

Proporcionar orientación. Si la empresa no está ya proporcionando orientación, empiece a hacerlo. La emisión de estimaciones de ganancias futuras reduce la carga de trabajo de los analistas, ya que no tienen que depender tanto de sus propios modelos para obtener las estimaciones de ganancias. Además, si se produce un cambio repentino en las perspectivas de la empresa, publique poco después orientaciones actualizadas, de modo que los analistas puedan reaccionar ante él y modificar sus propias proyecciones relativas a la empresa.

Programe llamadas de ganancias. Dé a los analistas la oportunidad de hacer preguntas a la dirección programando las llamadas de beneficios tras la publicación de los resultados trimestrales y anuales.

Permitir reuniones directas. Si un analista quiere reunirse con la alta dirección u obtener una visita a las instalaciones de la empresa, hágalo por todos los medios. Estas reuniones dan a los analistas una excelente información de fondo sobre la empresa, que pueden utilizar en sus análisis. Por ejemplo, pueden estimar cuántas personas trabajan para la empresa contando los coches en el aparcamiento, o volver a sus necesidades de capital circulante estimando la cantidad de inventario en el almacén. La dirección también puede discutir sus puntos de vista sobre la industria en su conjunto, o sobre los competidores, lo que da a los analistas información adicional sobre el entorno competitivo, así como sobre la forma en que piensa el equipo directivo superior.

Envíe archivos y comunicados de prensa. Cada vez que la compañía emita un archivo a la SEC, o emita un comunicado de prensa o una hoja de datos, envíe una copia al analista. Debe haber una lista de correo para todos los analistas que cubren la compañía, para rastrear quién debe recibir estos materiales.

Si la compañía elige permitir reuniones entre los analistas y los empleados, tenga cuidado en determinar qué empleados deben reunirse con los analistas. Las personas seleccionadas deberán ser informadas con antelación sobre las preguntas y respuestas estándar, cuándo pasar las preguntas a alguien más calificado para responderlas y qué tipo de información no se ha divulgado aún al público y, por lo tanto, no debe discutirse. Por lo general, es más fácil restringir las reuniones con los analistas a unas pocas personas a las que se informa habitualmente sobre las actividades de la empresa y que saben cómo tratar con los analistas. Esto significa que el CEO y el CFO deben estar preparados para hablar con los analistas de forma regular.

Cuando un analista escribe un informe de investigación sobre una empresa, puede enviar una copia a la empresa, pidiendo comentarios. Si es así, es aceptable revisar el documento y dar comentarios sobre cualquier elemento que sea demostrablemente incorrecto. Sin embargo, no se debe volver a redactar el informe, ya que un inversor con mentalidad de litigio podría utilizar una versión de informe marcado como prueba de que la empresa está influyendo indebidamente en los analistas que proporcionan la cobertura. Además, no cuestione ni comente de ninguna manera las conclusiones a las que ha llegado un analista, ya que hacerlo implica que la empresa está ejerciendo presión sobre el analista para que cambie de opinión.

En resumen, para facilitar la labor del analista, asegúrese de que reciba toda la información que se ha publicado, ofrezca una orientación sólida y le dé acceso continuo al equipo directivo superior. Al hacerlo, tendrán un conocimiento profundo de la estructura operativa y financiera de la empresa, y así podrán llegar a sus propias estimaciones de los resultados de la empresa que coinciden aproximadamente con lo que la empresa informa finalmente.

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La fórmula de puntuación de Altman Z

El puntaje Z de Altman se utiliza para predecir la probabilidad de que un negocio vaya a la quiebra en los próximos dos años. La fórmula se basa en la información que figura en la cuenta de resultados y el balance de una organización; como tal, puede derivarse fácilmente de la información comúnmente disponible. La puntuación Z se basa en la liquidez, la rentabilidad, la solvencia, la actividad de ventas y el apalancamiento del negocio en cuestión. Dada la facilidad con que se puede encontrar la información requerida, la puntuación Z es una medida útil para una persona ajena a la empresa que tiene acceso a los estados financieros de la misma. En su forma original, la fórmula de la puntuación Z es la siguiente:

Z = 1,2A x 1,4B x 3,3C x 0,6D x 0,99E

Las letras de la fórmula designan las siguientes medidas:

A = Capital de trabajo / Total de activos [ Mide la cantidad relativa de activos líquidos]

B = Ganancias retenidas / Activos totales [Determina la rentabilidad acumulada]

C = Ganancias antes de intereses e impuestos / Activos totales [mide las ganancias lejos de los efectos de los impuestos y el apalancamiento].

D = Valor de mercado del capital social / Valor contable del pasivo total [incorpora los efectos de la disminución del valor de mercado de las acciones de una empresa].

E = Ventas / Total de activos [mide la rotación de activos]

Una puntuación Z superior a 2,99 significa que la entidad que se está midiendo está a salvo de la quiebra. Una puntuación inferior a 1,81 significa que una empresa corre un riesgo considerable de quebrar, mientras que las puntuaciones intermedias deben considerarse una señal de alerta de posibles problemas. El modelo ha demostrado ser razonablemente preciso para predecir la futura quiebra de las entidades analizadas.

Este sistema de puntuación fue diseñado originalmente para empresas manufactureras con activos de 1 millón de dólares o más. Dada la naturaleza específica del modelo, desde entonces se ha modificado para que sea aplicable a otros tipos de organizaciones.

Este enfoque para evaluar las organizaciones es mejor que el uso de una sola relación, ya que reúne los efectos de múltiples elementos: activos, beneficios y valor de mercado. Como tal, es el que más comúnmente utilizan los acreedores y prestamistas para determinar el riesgo asociado a la concesión de fondos a clientes y prestatarios.

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¿Cuando decimos que no hay fondos suficientes?

La falta de fondos suficientes (NSF) es una condición en la que un banco no honra un cheque, porque la cuenta corriente en la que fue girado no contiene fondos suficientes. El término también puede aplicarse a una situación en que una persona intenta hacer una compra con una tarjeta de débito y no hay fondos suficientes en la cuenta bancaria subyacente para pagar la transacción.

Por ejemplo, el Sr. Jones extiende un cheque al Sr. Smith por 500 dólares, que el Sr. Smith deposita. Al presentar el cheque, el banco del Sr. Jones se niega a honrarlo alegando que sólo hay 300 dólares en su cuenta corriente. Este es un cheque sin fondos suficientes. De manera similar, si el Sr. Jones intentara pagar con una tarjeta de débito y no hubiera fondos suficientes en su cuenta corriente, la transacción sería rechazada sobre la base de que no hay fondos suficientes disponibles.

El receptor de un cheque clasificado como NSF puede tener que pagar una comisión de tramitación por el banco en el que depositó el cheque. A la entidad que emite un cheque NSF siempre le cobra un cargo importante el banco donde está ubicada su cuenta corriente. Alternativamente, si un banco tiene un acuerdo de sobregiro con alguien que emite un cheque que normalmente se consideraría un cheque sin fondos suficientes, el banco puede optar por honrar el cheque y luego cobrar a la persona un cargo por sobregiro.

Para evitar una condición de fondos no suficientes, considere los siguientes pasos:

Mantenga un saldo más alto en la cuenta de cheques de lo que probablemente se necesite
Conciliar la cuenta corriente con mucha frecuencia, para tener en cuenta cualquier cargo inesperado
Usar una tarjeta de crédito en lugar de cheques
Implementar un acuerdo de sobregiro con el banco (que tiene una comisión asociada)
Un cheque de fondos insuficientes es una partida de conciliación en una conciliación bancaria, ya que si se deposita un cheque, se supone que ha sido compensado por el banco, mientras que un cheque de fondos insuficientes no ha sido compensado por el banco, reduciendo así el saldo de efectivo disponible.

Desde la perspectiva de una persona que se dedica a la cobranza, un cheque que es rechazado por no tener fondos suficientes es una clara indicación de que la persona o empresa que lo emite tiene poco efectivo a mano, por lo que corre el riesgo de impago. Esto suele dar lugar a una rápida reducción de la cantidad de crédito permitido a este cliente. También desde el punto de vista de la cobranza, se acostumbra a facturar a un cliente el importe de los honorarios de la NSF en que incurra el vendedor cuando presente el cheque de un cliente al banco que luego se declare que no tiene fondos suficientes.

Como nota adicional, si hay algo de dinero en efectivo en la cuenta bancaria subyacente, pero no lo suficiente para pagar el cheque presentado, el banco no retiene el dinero restante, que sigue estando disponible para otros usos.

Términos similares

Los fondos insuficientes también se conocen como NSF, cheque NSF, fondos insuficientes, cheque devuelto o cheque rebotado.

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¿Qué son los controles internos de la nómina?

Controles generales de la nómina

Considere la posibilidad de utilizar una selección de los siguientes controles para casi todos los sistemas de nómina de sueldos, independientemente de la forma en que se acumule la información sobre el tiempo de trabajo o la forma en que se pague a los empleados:

Auditoría. Haga que los auditores internos o los auditores externos realicen una auditoría periódica de la función de nómina para verificar si los pagos de la nómina se calculan correctamente, si los empleados a los que se paga siguen trabajando para la empresa, si los registros de tiempo se acumulan correctamente, etc.

Modificar las autorizaciones. Sólo se permite un cambio en el estado civil de un empleado, la retención de asignaciones o deducciones si el empleado ha presentado una solicitud escrita y firmada para que la empresa lo haga. De lo contrario, no hay prueba de que el empleado quería que se hiciera un cambio. El mismo control se aplica para cualquier cambio de tasa de pago solicitado por un gerente.

Registro de seguimiento de cambios. Si está procesando la nómina en la empresa con un módulo de nómina computarizado, active el registro de seguimiento de cambios y asegúrese de que el acceso a él sólo esté disponible a través de una interfaz protegida por contraseña. Este registro rastreará todos los cambios realizados en el sistema de nómina, lo cual es muy útil para rastrear entradas erróneas o fraudulentas.

Informes de verificación de errores. Algunos tipos de errores en la nómina pueden detectarse ejecutando informes que sólo muestren los elementos que se salen de la distribución normal de los resultados de la nómina. Puede que no todos ellos indiquen ciertos errores, pero la probabilidad de que se produzcan errores subyacentes es mayor para las posiciones notificadas. El encargado de la nómina o un tercero que no participe en las actividades de la nómina debe ejecutar y revisar estos informes.

Líneas de tendencia de gastos. Busque las fluctuaciones de los gastos relacionados con la nómina en los estados financieros y luego investigue las razones de las fluctuaciones.

Emite un informe de pagos a los supervisores. Envíe una lista de pagos a los empleados a cada supervisor de departamento, con una solicitud para revisarla para ver si los montos de pago son correctos y los nombres no son familiares. Pueden identificar los pagos que se están haciendo a los empleados que ya no trabajan para la empresa.

Restringir el acceso a los registros. Guarde bajo llave los archivos de los empleados y los registros de nómina en todo momento cuando no se estén utilizando, para evitar el acceso no autorizado. Utilice la protección con contraseña si estos registros se almacenan en línea. Esta precaución no es sólo para evitar que alguien acceda a los registros de otro empleado, sino también para evitar que se realicen cambios no autorizados en los registros (por ejemplo, en la tasa de pago).

Separación de funciones. Haga que una persona prepare la nómina, otra la autorice y otra cree los pagos, reduciendo así el riesgo de fraude a menos que varias personas se confabulen para hacerlo. En las empresas más pequeñas en las que no hay suficiente personal para una adecuada separación de funciones, insista por lo menos en que alguien revise y autorice la nómina de sueldos antes de que se envíen los pagos a los empleados.

Controles del cálculo de la nómina

En la siguiente lista de posibles controles se abordan cuestiones como la falta de hojas de asistencia, el tiempo de trabajo incorrecto y los cálculos de pago incorrectos. Lo son:

Sistemas automatizados de control de tiempo. Dependiendo de las circunstancias, considere la posibilidad de instalar un reloj de tiempo computarizado. Estos relojes tienen una serie de controles incorporados, como por ejemplo, permitir que los empleados sólo fichen a la entrada o a la salida de sus turnos designados, no permitir horas extras sin una anulación de la supervisión, y (para los relojes biométricos) eliminar el riesgo de que los compañeros fichen. Además, debe enviar cualquier informe de excepción generado por estos relojes a los supervisores para su revisión.

Verificación del cálculo. Si está calculando manualmente la nómina, haga que una segunda persona verifique todos los cálculos, incluyendo las horas trabajadas, las tasas de pago utilizadas, las deducciones de impuestos y las retenciones. Es más probable que una segunda persona realice un examen minucioso que la persona que originó los cálculos.

Verificación de las horas trabajadas. Haga siempre que un supervisor apruebe las horas trabajadas por los empleados, para evitar que los empleados cobren más tiempo del que realmente trabajaron.

Compare el registro de la nómina con los documentos de apoyo. El registro de la nómina muestra los salarios brutos, las deducciones y los pagos netos, por lo que es un buen documento resumen del que se puede rastrear hasta los documentos de apoyo para fines de verificación.

Compara las tarjetas de tiempo con la lista de empleados. Existe un riesgo considerable de que un empleado no entregue una hoja de tiempo a tiempo, y por lo tanto no se le pague. Para evitar este problema, imprima una lista de los empleados activos al comienzo del procesamiento de la nómina y marque los nombres de la lista cuando reciba sus hojas de asistencia.

Verificación de horas extras trabajadas. Aunque no requiera que los supervisores aprueben las horas trabajadas por los empleados, al menos haga que los supervisores aprueben las horas extras trabajadas. Hay una prima de pago asociada a estas horas, por lo que el costo para la empresa es mayor, así como la tentación de los empleados de reclamarlas.

Aprobación de cambio de sueldo. Considere la posibilidad de exigir no sólo una firma de aprobación para un cambio de sueldo de un empleado, sino dos firmas, una del supervisor del empleado y otra del supervisor de nivel superior. De esta manera se reduce el riesgo de colusión en la modificación de las tasas de pago.

Controles de pago con cheques

Cuando se paga a los empleados con cheques, se necesitan varios controles para mitigar los riesgos de fraude y diversos errores. Los controles clave son:

Actualizar las autorizaciones de firma. Cuando los firmantes de los cheques dejan la empresa, elimínelos de la lista de firmantes de cheques autorizados y envíe esta información al banco. De lo contrario, podrían seguir firmando los cheques de la empresa.

Entregue los cheques a los empleados. Siempre que sea posible, entregue los cheques directamente a los empleados. De esta manera se evita un tipo de fraude en el que un empleado de la nómina crea un cheque para un empleado fantasma y lo embolsa. Si esto es un control demasiado ineficiente, considere distribuir los cheques manualmente de vez en cuando.

Guarde bajo llave los cheques de pago no distribuidos. Si está emitiendo cheques de pago directamente a los empleados y alguien no está presente, entonces encierre su cheque en un lugar seguro. De lo contrario, ese cheque podría ser robado y cobrado.

Compare las direcciones. Si la empresa envía cheques a sus empleados, haga coincidir las direcciones de los cheques con las direcciones de los empleados. Si más de un cheque va a la misma dirección, puede ser porque un empleado de la nómina está dirigiendo pagos ilícitos para empleados falsos a su dirección.

Cuenta de cheques de nómina. Debe pagar a los empleados desde una cuenta corriente separada y depositar en esta cuenta sólo el monto de los cheques pagados. De esta manera se evita que alguien aumente fraudulentamente la cantidad de un cheque de pago existente o cree uno completamente nuevo, ya que los fondos de la cuenta no serán suficientes para pagar el cheque alterado.

Es posible que varios controles se refuerzan entre sí, de modo que hay efectos superpuestos resultantes de los múltiples controles. En estos casos, es posible que pueda eliminar con seguridad algunos controles, sabiendo que otros controles seguirán mitigando el riesgo de pérdida.

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Definición de compra por parte de la dirección

La compra por parte de la dirección se produce cuando el equipo directivo existente de una empresa compra la compañía a sus accionistas. Esto puede generar una riqueza sustancial para el equipo directivo y les da un mayor control sobre la empresa. La compra por parte de la dirección también es una estrategia de salida útil para las empresas más grandes que desean desprenderse de ciertas divisiones, por lo general porque estas unidades de negocio quedan fuera de la dirección estratégica de la empresa matriz.

El equipo suele aportar financiación externa para pagar a los accionistas, ya que los miembros del equipo no suelen tener suficiente riqueza personal para comprar la empresa. Como esta financiación externa suele adoptar la forma de deuda, la estructura financiera resultante de la empresa está muy apalancada. Una variación del concepto de financiación consiste en obtener financiación de capital social de un fondo de capital privado, que se beneficia de cualquier aumento posterior del valor de las acciones.

Es más probable que una compra por parte de la dirección se produzca en una empresa más pequeña cuando el propietario o los accionistas conocen bien al equipo directivo y confían en ellos para llevar a cabo la empresa. También ayuda si las ofertas de terceros están muy por debajo de las expectativas del vendedor en cuanto al valor de la empresa.

En una empresa más grande, una compra por parte de la dirección puede ser provocada por una oferta de la dirección superior para crear una división no deseada. Esta situación puede surgir cuando la empresa matriz quiere ir en una dirección estratégica diferente, y por lo tanto hace una oferta a los directivos existentes de una división destinada a la eliminación. En algunos casos, la empresa matriz puede incluso ofrecer financiar la compra.

Una compra por parte de la dirección funciona bien cuando hay un historial de flujos de efectivo constantes que pueden utilizarse para pagar la deuda durante un período de tiempo. Sin embargo, hacerlo significa que se dispondrá de poco efectivo para mantener la posición competitiva de la empresa hasta que se pague la deuda. Además, las disminuciones inesperadas de las corrientes de efectivo subsiguientes pueden desencadenar un incumplimiento de pago. Así pues, un resultado probable de una compra por parte de la dirección es que la empresa no cuente con fondos suficientes o que se encuentre al borde de la quiebra.

Una compra apalancada por los directivos tiene más probabilidades de éxito que una compra apalancada por un tercero, ya que el equipo directivo conoce mucho mejor la organización y, por lo tanto, es más probable que pueda dirigir la empresa con la suficiente firmeza como para saldar la deuda.

Una variación del concepto de compra por la dirección es cuando todos los empleados participan en la compra. En este caso, la compra se denomina compra por parte de los empleados.

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¿Qué es un inventario Inventario JIT (Just In Time)?

El inventario “justo a tiempo” es la cantidad reducida de inventario que posee una empresa después de instalar un sistema de fabricación “justo a tiempo”. La intención de un sistema JIT es asegurar que los componentes y subconjuntos utilizados para crear productos terminados sean entregados al área de producción exactamente a tiempo. Al hacerlo se elimina una inversión considerable en inventario, reduciendo así las necesidades de capital de trabajo de una empresa. Este tipo de sistema se denomina sistema “pull”. Bajo el concepto de JIT, el inventario puede ser reducido por los siguientes medios:

Reducción de las tiradas de producción. Los rápidos tiempos de preparación de los equipos hacen que sea económico crear series de producción muy cortas, lo que reduce la inversión en el inventario de productos terminados.

Células de producción. Los empleados recorren las piezas individuales a través de los pasos de procesamiento en una celda de trabajo, reduciendo así los niveles de desperdicio. Haciendo esto también se eliminan las colas de trabajo en proceso que típicamente se acumulan frente a una estación de trabajo más especializada.

Operaciones comprimidas. Las celdas de producción están dispuestas muy cerca unas de otras, por lo que hay menos inventario de trabajo en proceso que se mueve entre las celdas.

Cantidades de entrega. Las entregas se hacen con las cantidades más pequeñas posibles, posiblemente más de una vez al día, lo que casi elimina los inventarios de materias primas.

Certificación. La calidad de los proveedores se certifica de antemano, de modo que sus entregas pueden ser enviadas directamente a la zona de producción, en lugar de amontonarse en la zona de recepción para esperar la inspección.

Abastecimiento local. Cuando los proveedores están situados bastante cerca de las instalaciones de producción de una empresa, las distancias más cortas hacen que sea mucho más probable que las entregas se hagan a tiempo, lo que reduce la necesidad de existencias de seguridad.

Ventajas del inventario JIT

Hay una multitud de mejoras relacionadas con el inventario del Equipo Mixto, en particular en relación con la reducción de las necesidades de efectivo y la facilidad con que se pueden descubrir los problemas de fabricación. Las ventajas del inventario JIT incluyen:

Capital de trabajo. El inventario JIT está diseñado para ser excesivamente bajo, por lo que la inversión en capital de trabajo se reduce al mínimo.

Inventario obsoleto. Como los niveles de inventario son tan bajos, hay poco riesgo de tener mucho inventario obsoleto.

Defectos. Con tan poco inventario a mano, los artículos defectuosos del inventario son más fáciles de identificar y corregir, lo que resulta en menores costos de desecho.

Tiempo de proceso. Un sistema JIT implementado a fondo debería acortar el tiempo necesario para fabricar los productos, lo que puede disminuir los plazos de entrega cotizados que se dan a los clientes que hacen pedidos.

Órdenes de cambio de ingeniería. Es mucho más fácil implementar órdenes de cambio de ingeniería a los productos existentes, porque hay pocas existencias de materias primas para retirar antes de que se puedan implementar los cambios a un producto. Ver más ventajas

Desventajas del inventario JIT

Hay un problema clave con el inventario JIT, pero es muy grande:

La escasez. Los bajos niveles de inventario JIT hacen que sea más probable que cualquier problema en la tubería del proveedor lleve a una escasez que detenga la producción. Este riesgo puede mitigarse mediante el uso de costosos servicios de entrega nocturna cuando se produce la escasez.

Evaluación del inventario JIT

Los beneficios de reducir la inversión en inventario son sustanciales, lo que puede llevar a una empresa a reducir demasiado el inventario. Cuando esto ocurre, cualquier interrupción imprevista del flujo de materiales puede hacer que las operaciones se detengan casi inmediatamente. En consecuencia, los conceptos de JIT deben seguirse sin duda, pero hay que tener en cuenta que hay un límite inferior para reducir los niveles de inventario.